«Альтернативные» способы распределения прибыли
Прежде чем перейти к практическим советам по распределению прибыли, давайте поговорим о таких популярных «альтернативных» способах вывода прибыли из компании, как выдача денег в подотчет и беспроцентные займы.
Действительно, используя такие способы вы существенно снижаете налоговую нагрузку и временные затраты на получение прибыли от вашего бизнеса. Однако есть и обратная сторона медали, которая проявится в случае, если ваша компания начнет испытывать финансовые трудности и впадет в банкротство.
В таком случае ваши кредиторы непременно обратятся за взысканием с вас сумм невозвращенного подотчета (поверьте, такие суммы будут даже если вы самый внимательный директор в мире) и займов и без особого труда вернут их в конкурсную массу вашей компании-банкрота.
Принятие решения о распределении прибыли
Вопрос о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников и не может быть передан другим органам управления общества. Поэтому единоличное решение директора или коллегиальное решение совета директоров о распределении прибыли никакого юридического значения иметь не будет.
Если общим собранием участников общества не принималось решение о распределении прибыли, суд будет не вправе удовлетворять требование участника о взыскании такой прибыли с общества.
По общему правилу, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Следовательно, именно участник общества должен доказывать факт принятия решения общим собранием участников. Сделать это в отсутствие протокола собрания участников общества в письменном виде со ссылкой на устные договоренности между участниками будет невозможно.
Поэтому, будучи миноритарным участником общества, позаботьтесь об отображении любых договоренностей партнеров по бизнесу в письменной форме.Сроки распределения прибыли
Срок выплаты дивидендов не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. Указанная норма является императивной и не может быть изменена соглашением между участниками общества. Это значит, что даже если решением о распределении прибыли будет установлено, что она подлежит выплате в течение 2 лет, любой участник вправе обратиться в суд за получением прибыли по истечении указанных 60 дней, а также потребовать уплаты процентов за несвоевременное перечисление прибыли
Когда нельзя выплачивать прибыль
Компания не вправе принимать решение о распределении прибыли и фактически ее выплачивать в случае, если она отвечает признакам банкротства или размер ее чистых активов меньше или станет меньше, чем величина уставного капитала.
Кроме того, компания не вправе даже принимать решение о распределении дивидендов, если ее уставной капитал оплачен не полностью, или существует задолженность по выплате действительной стоимости доли перед вышедшим участником компании.
В случае нарушения этих ограничений произведенная выплата дивидендов может быть признанной недействительной, а полученные дивиденды, подлежащими возврату.
Распределение прибыли в неденежной форме
Сразу скажу: практиковать подобный способ распределения прибыли я не советую, ведь выдача дивидендов имуществом (не деньгами) признается реализацией с точки зрения Налогового кодекса. А если компанией от реализации своего имущества был получен доход, то возникает обязанность уплатить налог на прибыль и НДС – для организаций на общей системе налогообложения, налог на доход – для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, что означает наличие совокупных налоговых потерь от выплаты дивидендов не менее 33%.
Периодичность распределения прибыли
Общество вправе распределять прибыль раз в 3 месяца, раз в полгода или раз в год. Моя рекомендация: устанавливать периодичность выплаты дивидендов не чаще, чем раз в год. Это поможет избежать ряд сложностей, связанных с последствиями выплаты дивидендов по итогам прибыльного квартала и обязанностью возместить убытки по результатам убыточного квартала.
Допустим, на протяжении трех последовательных кварталов компания показывала прибыль и производила выплату дивидендов участникам, однако по итогам года компания сработала в убыток. Тогда выплаченные участникам за предшествующие 3 квартала дивиденды будут переквалифицированы в выплаты за счет средств из прибыли компании, что будет означать обязанность участников уплатить не только НДФЛ в размере 13% от полученных средств (стандартно), но и уплатить взносы во все внебюджетные фонды в размере 30%.
Налогообложение при непропорциональном распределении прибыли
Закон допускает осуществлять непропорциональную выплату дивидендов, в случае если такое условие содержит устав компании или корпоративный договор.
Например, уставом определено что один из участников, обладая долей в уставном капитале 25 %, имеет право на распределение 40 % прибыли компании (допустим это 400 000 рублей). Такой участник должен понимать, что дивидендами будет признано лишь 250 000 рублей, в то время как оставшиеся 150 000 рублей будут признаны доходом за счет прибыли.
Разница состоит в том, что, будучи физическим лицом, участник компании будет обязан заплатить лишь 13% подоходного налога с суммы 250 000 рублей, в то время как с суммы 150 000 рублей будет подлежать уплате тот же подоходный налог 13%, а также взносы в ПФР, ОМС и ФСС, которые сейчас составляют 30% (итого 43%).
Держите эти рекомендации в голове при распределении прибыли, избегайте альтернативных способов, которые вам предлагают «юристы №1 в городе», и тогда ваша прибыль от дивидентов останется с Вами.